Sosyal Medya Gelirinin Vergilendirilmesi

Hangi Sosyal Medya Gelirleri İstisna Kapsamında?

İnternet ve benzeri elektronik ortamlar üzerinden metin, görüntü, ses, video gibi içerikler paylaşan sosyal içerik üreticilerinin bu faaliyetlerinden elde ettikleri kazançlar gelir vergisinden istisnadır (GVK mük. m.20/B).

2023 sonunda yapılan değişiklikle kapsam genişletilmiştir: aynı ortamlar üzerinden verilen bireysel kurs, eğitim, veri işleme ve geliştirme, ürün tanıtımı gibi hizmetlerden sağlanan kazançlar ile mobil cihazlar için uygulama geliştirenlerin uygulama mağazaları üzerinden elde ettikleri kazançlar da istisnaya dâhildir.

YouTube reklam gelirleri, platform ortaklık ödemeleri ve sponsorlu ürün tanıtımları tipik örneklerdir. Kişinin maaş, kira gibi başka gelirlerinin bulunması istisnadan yararlanmasına engel değildir (GVK mük. m.20/B).

Özel Banka Hesabı Şartı Nedir?

İstisnadan yararlanmak için Türkiye’de kurulu bir bankada hesap açılması ve bu faaliyetlere ilişkin tüm hasılatın münhasıran bu hesap aracılığıyla tahsil edilmesi şarttır (GVK mük. m.20/B).

“Münhasıran” ifadesi kritiktir. Sponsor firmadan bir ödemenin bu hesap yerine kişisel hesaba, nakit olarak veya yurt dışı bir ödeme hizmeti üzerinden alınması, istisna şartının ihlali sonucunu doğurabilir.

Bu nedenle içerik üreticisinin, platform ve sponsor ödemelerini tek bir özel hesapta toplaması, başka gelirleri bu hesaba karıştırmaması ve hesabın açılışında bankaya faaliyetin niteliğini bildirmesi önerilir.

Stopaj Oranı Kaçtır ve Kim Keser?

Bankalar, bu kapsamda açılan hesaplara aktarılan hasılat üzerinden aktarım tarihi itibarıyla kanunda yüzde 15 olarak belirlenen oranda gelir vergisi tevkifatı yapar, beyan eder ve öder; bu tutar üzerinden ayrıca genel tevkifat hükümlerine göre kesinti yapılmaz (GVK mük. m.20/B).

Tevkifatın matrahı kazanç değil hasılattır. Yani içerik üreticisinin kamera, ekipman veya kurgu gibi giderleri bu sistemde vergiden düşülemez; buna karşılık ayrıca defter tutma ve yıllık kazanç hesabı yükü de doğmaz.

Cumhurbaşkanı bu tevkifat oranını her faaliyet türü için ayrı ayrı sıfıra kadar indirmeye veya bir katına kadar artırmaya yetkilidir (GVK mük. m.20/B). Bu nedenle uygulanacak güncel oran, yürürlükteki Cumhurbaşkanı kararından ayrıca kontrol edilmelidir.

İstisnanın Üst Sınırı Var mı?

Evet. İstisna kapsamındaki kazançların toplamı, Gelir Vergisi Kanunu m.103’teki tarifenin dördüncü gelir diliminde yer alan tutarı aşanlar istisnadan yararlanamaz (GVK mük. m.20/B). Tarife tutarları her yıl yeniden belirlendiğinden sınır, ilgili yılın tarifesine göre hesaplanır.

Sınırı aşan veya faaliyet gelirlerinin tamamını özel hesap üzerinden tahsil etmeyen kişiler istisnanın dışına çıkar; bu durumda olanlar için bankanın tevkifat yapma yükümlülüğü de ortadan kalkar.

İstisna dışında kalan içerik üreticisinin kazancı, genel hükümlere göre değerlendirilir. Her türlü ticari ve sınai faaliyetten doğan kazanç ticari kazançtır ve Vergi Usul Kanunu ile Gelir Vergisi Kanunundaki usullere göre tespit edilir (GVK m.37).

Şartlar Sağlanmazsa Ne Olur?

İstisnaya ilişkin şartların taşınmadığı tespit edilirse, eksik tahakkuk etmiş vergi vergi ziyaı cezası kesilerek gecikme faiziyle birlikte tahsil edilir (GVK mük. m.20/B).

İstisna dışına çıkan içerik üreticisinin, ticaret ve sanat erbabı olarak işe başlamayı vergi dairesine bildirme yükümlülüğü doğar (VUK m.153). Bu durumda defter tutma, fatura düzenleme ve yıllık beyanname verme gibi yükümlülükler de gündeme gelir.

İlk kez mükellefiyet tesis ettiren ve mükellefiyet başlangıcında yirmi dokuz yaşını doldurmamış kişiler, şartları taşıyorlarsa üç vergilendirme dönemi boyunca kazançlarının belirli bir kısmı için genç girişimci istisnasından yararlanabilir; ancak bu istisnanın tevkif yoluyla ödenecek vergiye etkisi yoktur (GVK mük. m.20).

İçerik Üreticisi İçin Pratik Kontrol Listesi

Faaliyete başlamadan önce Türkiye’deki bir bankada özel hesap açın ve bankaya hesabın sosyal içerik üreticiliği istisnası kapsamında kullanılacağını bildirin. Platform ödeme ayarlarında yalnız bu hesabı tanımlayın.

Sponsor ve reklam anlaşmalarında ödemenin yalnız bu hesaba yapılacağını sözleşmeye yazdırın. Nakit, hediye çeki veya yurt dışı cüzdan üzerinden yapılan ödemeler istisnayı riske atar.

Yıllık toplam hasılatınızı düzenli takip edin ve dördüncü gelir dilimi sınırına yaklaşıyorsanız mükellefiyet tesisi, şirketleşme veya diğer seçenekleri önceden değerlendirin. Geçmiş dönemlerde şartlara uyulmadıysa pişmanlık hükümleri bakımından bir mali müşavirle görüşün.

Sıkça Sorulan Sorular

YouTube gelirim vergiye tabi mi?

Özel banka hesabından tahsil edilirse gelir vergisinden istisnadır; banka hasılattan tevkifat yapar (GVK mük. m.20/B).

Sosyal medya gelirinde stopaj oranı kaç?

Kanunda yüzde 15 olarak belirlenmiştir; Cumhurbaşkanı bu oranı faaliyet türüne göre değiştirebildiğinden güncel oran kontrol edilmelidir (GVK mük. m.20/B).

Özel hesap açmak zorunlu mu?

İstisnadan yararlanmak için Türkiye’de kurulu bir bankada hesap açılması ve tüm hasılatın bu hesaptan tahsili şarttır (GVK mük. m.20/B).

Sponsorluk ödemeleri istisna kapsamında mı?

Ürün tanıtımı gibi hizmetlerden sağlanan kazançlar da kapsamdadır; ödemenin özel hesaba yapılması gerekir (GVK mük. m.20/B).

İstisnanın bir üst sınırı var mı?

Kazançlar toplamı gelir vergisi tarifesinin dördüncü dilimindeki tutarı aşarsa istisnadan yararlanılamaz (GVK mük. m.20/B).

Maaşlı çalışıyorum, istisnadan yararlanabilir miyim?

Evet; başka gelirlerin bulunması istisnaya engel değildir (GVK mük. m.20/B).

Giderlerimi vergiden düşebilir miyim?

İstisna sisteminde tevkifat hasılat üzerinden yapıldığından giderler indirilemez.

İstisna şartlarını ihlal edersem ne olur?

Eksik vergi, vergi ziyaı cezası ve gecikme faiziyle tahsil edilir (GVK mük. m.20/B).

İstisna dışına çıkarsam vergi dairesine kayıt olmam gerekir mi?

Ticari kazanç elde eden ticaret ve sanat erbabı olarak işe başlamayı bildirme yükümlülüğü doğar (GVK m.37, VUK m.153).